Das Prinzip ist einfach: Die Ehegatten setzen sich gegenseitig zu Alleinerben ein. Die Kinder werden regelmäßig erst nach dem Tod des zweiten Elternteils Erben (§ 2269 BGB).

Genau hier kann jedoch ein erheblicher steuerlicher Nachteil liegen:

Jedes Kind hat gegenüber jedem Elternteil einen persönlichen erbschaftsteuerlichen Freibetrag von 400.000 € (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG).

Beim klassischen Berliner Testament erben die Kinder beim ersten Todesfall jedoch nichts. Der persönliche Freibetrag von jeweils 400.000 € gegenüber dem zuerst verstorbenen Elternteil bleibt daher ungenutzt.

Verstirbt später auch der zweite Elternteil, erwerben die Kinder den dann vorhandenen Nachlass grundsätzlich von diesem. Ihnen steht damit grundsätzlich nur der persönliche Freibetrag gegenüber dem zuletzt verstorbenen Elternteil von jeweils 400.000 € zur Verfügung.

Beispiel mit zwei Kindern:

Bei entsprechender Gestaltung könnten beim Tod beider Eltern persönliche Freibeträge der Kinder von insgesamt bis zu 1,6 Mio. € genutzt werden:

2 Eltern × 2 Kinder × 400.000 € = 1.600.000 €

Beim klassischen Berliner Testament bleiben dagegen im ersten Erbfall insgesamt 800.000 € an persönlichen Freibeträgen ungenutzt.

Müssen die beiden Kinder deshalb beim zweiten Erbfall jeweils zusätzliche 400.000 € versteuern, beträgt die Erbschaftsteuer bei Steuerklasse I und einem Steuersatz von 15 % jeweils 60.000 € (§ 19 Abs. 1 ErbStG).

Steuerlicher Nachteil für die Familie: 120.000 €

(Annahme: kein nach §§ 13a ff. ErbStG begünstigtes Vermögen und keine weiteren Steuerbefreiungen oder Freibeträge.)

Gerade bei größeren Vermögen, Immobilien oder Unternehmensvermögen sollte deshalb genau geprüft werden, ob das klassische Berliner Testament auch erbschaftsteuerlich zur familiären Situation passt.

Rechtsgrundlagen: § 2269 BGB; §§ 15, 16 und 19 ErbStG.

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E-Rechnungen müssen in einem strukturierten elektronischen Format (XRechnung oder ZUGFeRD) erstellt und versendet werden. Rechnungen auf Papier oder im PDF-Format gehören nicht dazu.

-> Ab dem 01.01.2025 müssen alle Unternehmen in der Lage sein, elektronische Rechnungen zu versenden, zu empfangen, zu verarbeiten und zu archivieren.

Mit der digitalen Buchhaltung können wir Ihre E-Rechnungen verarbeiten und revisionssicher archivieren.

Allerdings gibt es Übergangsfristen: Bis zum 31.12.2026 können Papier- oder PDF-Rechnungen übermittelt werden, wenn der Rechnungsempfänger diesem Verfahren zustimmt. Betrug der Vorjahresumsatz des Rechnungsausstellers nicht mehr als 800.000 Euro, verlängert sich diese Frist sogar bis zum 31.12.2027.

Diese Übergangsfristen sollten nicht dazu verleiten, das Thema auf die lange Bank zu schieben: Die E-Rechnung hat viele Vorteile, wie reduzierte Prozesskosten sowie schnelle und zuverlässige Verarbeitung.

Ausführliche Informationen erhalten Sie auch bei den IHKs oder beim Bundesministerium der Finanzen:
https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2024-10-15-einfuehrung-e-rechnung.html

https://www.ihk.de/blueprint/servlet/resource/blob/6236926/037e8475a5686ae0da0b99c9d7992c8a/leitfaden-umsetzung-e-rechnung-im-betrieb-data.pdf

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Anhang-Taste

Dokumente scannen

Eine Anleitung finden Sie hier:
https://support.apple.com/de-de/HT210336

Sie haben ein Android-Smartphone?
Dann finden Sie hier eine Anleitung:
https://support.google.com/a/users/answer/9308884?hl=de

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Nach dem jüngst veröffentlichten Referentenentwurf des Bundesministeriums der Finanzen zum Jahressteuergesetzes 2022 (Stand 28.07.2022) soll diese Möglichkeit der höheren Abschreibungssätze (§ 7 Abs. 4 Satz 2 EStG) ersatzlos gestrichen werden. Nach den Anwendungsvorschriften (§ 52 Abs. 15 EStG) dieses Referentenentwurfs soll jedoch die erhöhte Abschreibung auch weiterhin Anwendung finden, wenn sie „für Gebäude im Rahmen der Einkünfteermittlung für das Kalenderjahr 2022 oder das vor dem 1. Januar 2023 endende Wirtschaftsjahr zulässigerweise … vorgenommen wurde“

update: Der Bundestag hat am 2.12.2022 das Jahressteuergesetz 2022 mit wichtigen Abweichungen gegenüber dem Regierungsentwurf verabschiedet. Die beabsichtigte Streichung der Ausnahmeregelung zum Ansatz einer kürzeren Nutzungsdauer für Gebäudeabschreibung (§ 7 Abs. 4 Satz 2 EStG) wurde nicht umgesetzt.

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Die Frist für GmbHs, KGs, und PartGs endet am 30.06.2022, die für eingetragener Vereine und rechtsfähige Stiftungen am 31.12.2022.

Wirtschaftlich Berechtigte sind natürliche Personen in deren Eigentum oder unter deren Kontrolle die betreffende Vereinigung letztendlich steht (vgl. § 3 GwG). Weitere Informationen finden Sie beispielsweise beim Bundesverwaltungsamt.

Die Eintragung kann von den Verpflichteten selber vorgenommen werden und ist gebührenfrei. Dazu ist eine Registrierung beim Transparenzregister notwendig.

Bitte beachten Sie, dass wir als Steuerberater in dieser Angelegenheit nicht beraten dürfen. Wenden Sie sich bei Rückfragen zum wirtschaftlich Berechtigten bitte an Ihren Rechtsanwalt oder kontaktieren Sie unseren Herrn Dr. Alders.

Noch ein Hinweis: Der Bundesanzeiger-Verlag ist die registerführende Stelle, die mit der Führung des Transparenzregisters beauftragt ist und wird Ihnen jährlich eine Rechnung stellen. Für das Kalenderjahr 2021 fällt eine Gebühr in Höhe von 11,47 € und ab 2022 eine Gebühr in Höhe von 20,80 € an.

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Informationen und Unterstützung für Unternehmen

Wenn Sie gezielte Fragen haben, stehen wir Ihnen gerne zur weiteren Beratung zur Verfügung.

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Wie bei der ersten Überbrückungshilfe müssen bei der Überbrückungshilfe II die Umsatzrückgänge und die Fixkosten durch einen Berufsträger, z.B. Steuerberater, dargelegt werden. Antragsberechtigt sind Unternehmen mit Umsatzrückgängen von mindestens 50 % in zwei aufeinander folgenden Monaten im Zeitraum April bis August 2020 (im Vergleich zum jeweiligen Vorjahresmonat) oder von mindestens 30 % im Durchschnitt der Monate April bis August 2020 gegenüber den entsprechenden Vorjahresmonaten.

Die Antragsfrist endet am 31. Dezember 2020.

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Die maximale Höhe pro Monat beträgt bei Unternehmen
– bis zu fünf Beschäftigten 3.000 Euro,
– bis zu zehn Beschäftigten 5.000 Euro,
– bei größeren Unternehmen 50.000 Euro,
jeweils für maximal drei Monate.

Ihr Umsatz muss in den Monaten April und Mai 2020 zusammengenommen um mindestens 60 Prozent gegenüber April und Mai 2019 zurückgegangen sein. Auch Soloselbstständige und Freiberufler können einen Antrag stellen, wenn sie die Programmvoraussetzungen erfüllen. Gleiches gilt für gemeinnützige Unternehmen und Einrichtungen.

Die geltend gemachten Umsatzeinbrüche und die fixen Kosten müssen durch einen Steuerberater, Wirtschaftsprüfer oder vereidigten Buchprüfer geprüft und die Überbrückungshilfe dann über die folgende Plattform beantragt werden:

https://www.ueberbrueckungshilfe-unternehmen.de/UBH/Navigation/DE/Home/home.html

Spätestmögliches Datum für einen Antrag ist der 31. August 2020

Weitere Infos unter:

https://www.ueberbrueckungshilfe-unternehmen.de/UBH/Redaktion/DE/Artikel/allgemeine-informationen-zur-ueberbrueckungshilfe.html

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In dem Urteil formuliert das Gericht insbesondere zwei Voraussetzungen für die Steueranrechnung (AGL § 50d Abs. 1 S. 2 EStG iVm Art. 10 DBA USA): (1) der Antragsteller ist Gläubiger der Kapitalerträge und (2) die bescheinigte Kapitalertragsteuer wurde einbehalten und abgeführt. Beides sieht das Gericht als nicht erwiesen an und entscheidet vor allem nach Feststellungslast gegen die Klägerseite.

Weitere Informationen finden Sie auf dem Justizportal NRW.

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